ФНС усилила контроль за «дробленцами»: что выискивают инспекторы и как подстраховаться
Заранее подготовьтесь к тому, что инспекторы с особой тщательностью проверят ваш бизнес на признаки формального дробления. Связано это с грядущей для компаний и ИП амнистией. При этом часть признаков инспекторы вычисляют автоматически с помощью своего программного обеспечения. Далее расскажем, какие признаки выискивают налоговики, что грозит компании и руководству за искусственное дробление бизнеса, а также как обезопасить свой бизнес от претензий проверяющих.
Инспекторы активно взялись за «дробленцев»
Как показывает судебная практика, один из главных трендов последних двух лет у инспекторов — активное выявление компаний и ИП с признаками формального дробления. Причем налоговики принялись за всех: от блогеров до заводов.
Так, с 2018 года по август 2023 года рассматривалось 643 судебных дела по дроблению бизнеса, а общая сумма доначислений по спорам, которые дошли до суда, составила более 56 млрд ₽.
Как инспекторы вычисляют схему дробления
В НК не прописано ни само понятие искусственного «дробления» бизнеса, ни его признаки. Причем Минфин еще в прошлом году указал на то, что публиковать исчерпывающий перечень в кодексе и не планируют (письмо от 09.11.2023 № 03-02-07/107221).
Однако ФНС уже многократно сообщала об основных признаках в своих письмах (письма от 02.05.2023 № КЧ-4-7/5569, от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).
Часть признаков формального дробления инспекторы вычисляют автоматически с помощью своего программного обеспечения. Например, единый адрес участников схемы, взаимозависимость, одинаковый IP адрес, ОКВЭД, общих сотрудников, а также поставщиков или покупателей. Работает программа инспекторов по аналогии с ПО по НДС–разрывам.
Программа автоматом вычисляет совпадения — налоговые риски, а инспекторы начинают отрабатывать их на предпроверочном анализе.
По факту на этом этапе инспекторы уже собирают доказательства формального «дробления» и выжидать, когда у проверяющих будет полная база доказательств, точно не стоит.
Дело еще и в том, что как показывает судебная практика перечень признаков, на которые ориентируются инспекторы при доказывании схемы, существенно шире. Например, налоговики обращают внимание на то, оформляли ли компании лицензионные договоры и осуществляли ли по ним платежи.
Судебная практика
На проверке инспекторы заподозрили формальное дробление бизнеса и доначислили компании налог на прибыль и НДС, а также пени и штраф.
Инспекторы обнаружили, что все участники схемы были на УСН, в состав учредителей всех компаний-собственников входили одни и те же лица, у них был единый штат сотрудников и т.д.
Кроме того, одна из компаний являлась правообладателем товарного знака, который использовали и другие участники схемы по договорам коммерческой концессии на возмездной основе. Однако по факту эти договоры не исполнялись — вознаграждение за использование товарного знака не выплачивалось. Судьи в этом споре поддержали проверяющих (определение Верховного суда от 22.07.2021 № 301-ЭС21-11642).
Также дополнительным признаком дробления может стать и выдача второстепенным участникам «стартового капитала» — займов на регистрацию и т.д. (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.10.2021 по делу № А34-13179/2018). В любом случае роль играет совокупность факторов.
Какие санкции грозят компании и руководству
Если инспекторы заподозрят дробление, доначислят налоги исходя из того, что вся группа компаний — это одна организация, которая находится на ОСНО. Общая сумма доначислений выходит существенной, даже с учетом налоговой реконструкции. Так, компании/ИП доначислят:
-
НДС и налог на прибыль;
-
пени на сумму недоимки;
-
штраф в размере 40% от «сэкономленных сумм».
Более того, за применение налоговых схем руководство и бухгалтер рискуют попасть под уголовную ответственность и даже получить реальный срок лишения свободы (ст. 199 УК, Апелляционное определение Ростовского областного суда от 02.03.2020 по делу № 22-616/2020).
Причем срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет 10 лет. Также руководству и главбуху может грозить и субсидиарная ответственность.
Победные аргументы, чтобы отстоять разделение бизнеса
Будьте готовы подтвердить экономическую обоснованность и деловую цель разделения бизнеса (п. 9 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
В случае спора с инспекторами подготовьте как можно больше аргументов, подтверждающих различия в деятельности компаний и ИП.
Сошлитесь, например, на разные ОКВЭД, клиентскую базу, транспорт, штат сотрудников и т.д. Все это сыграет в вашу пользу (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.12.2023 № по делу № А56-4952/2023, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2023 по делу № А28-8439/2022).
Совпадения будьте готовы объяснить. Например, открытые в одном банке счета — это удобство и оперативность расчетов между хозяйствующими субъектами (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2023 по делу № А55-38711/2022).
В любом случае рекомендуем вам не дожидаться, когда у инспекторов возникнут претензии и заранее проанализировать свою деятельность на признаки «искусственного» дробления.
Подробнее об этом мы расскажем на нашем бесплатном вебинаре 13 июня. Чтобы не пропустить вебинар, зарегистрируйтесь на него прямо сейчас. Также на вебинаре вы узнаете:
-
как обезопасить свой бизнес от подозрений инспекторов в «искусственном» дроблении;
-
на какие признаки обращают внимание налоговики и какие действия проверяющих подскажут вам, что компанию/ ИП заподозрили в формальном дроблении;
-
как действовать и какие аргументы подготовить, если ваша компания уже попала под подозрение в фиктивном дроблении бизнеса.
Также налоговые консультанты ЦФУ ответят на вебинаре на интересующие вас вопросы в режиме онлайн.
Учтите, что каждая структуризация бизнеса требует индивидуального подхода. Обратитесь к налоговым консультантам ЦФУ уже сейчас, чтобы узнать, присутствуют ли в вашем бизнесе признаки «искусственного» дробления до того, как их найдут инспекторы. Мы поможем вам заранее перестроить бизнес-процессы и обезопасить компанию от лишних претензий.
Источник: “Клерк.Ру”